Aujourd’hui, un travailleur belge sur sept dispose d’une voiture de société. Il s’agit souvent d’une voiture-salaire, c’est-à-dire non pas d’une voiture dont vous avez besoin pour exercer votre métier, mais d’un véhicule que vous utilisez principalement pour vous rendre au travail ou pour vos déplacements privés. Cette voiture fait en général partie de votre package salarial et c’est un avantage ajouté à votre rémunération normale. Mais ce n’est pas toujours le cas.
De plus en plus d’entreprises offrent désormais à leurs collaborateurs sans voiture de société la possibilité d’échanger une partie de leur salaire brut (souvent un bonus ou un treizième mois) contre une voiture en leasing, souvent via un plan cafétéria. L’avantage? Vous ne payez pas d’impôt sur cette partie de votre salaire, et vous pouvez utiliser l’intégralité du montant brut pour financer votre véhicule en leasing.
Que vous disposiez d’une voiture-salaire classique ou d’un véhicule financé via un plan cafétéria, le fisc considère cet avantage comme un «avantage de toute nature» (ATN). Cela signifie que vous payez des impôts dessus, mais généralement beaucoup moins que vous n’en paieriez sur ce même montant de salaire brut.
L’Avantage de Toute Nature (ATN)
L’ATN se calcule selon la formule suivante :
ATN = valeur catalogue × 6/7 × coefficient d’âge × pourcentage de CO₂
- La valeur catalogue correspond au prix d’origine neuf (avec options et accessoires, sans réductions), TVA réellement payée comprise.
- Le coefficient d’âge diminue de 100% la première année à 70% à partir de la sixième. Autrement dit, la valeur catalogue baisse de 5% par an. 70% est toutefois le minimum: si vous gardez votre voiture plus longtemps, vous ne bénéficiez plus d’une «réduction» supplémentaire.
- Le pourcentage CO₂ dépend des émissions du véhicule, comparées à une valeur de référence calculée sur la base du parc automobile en circulation. Avec la progression du nombre de véhicules électriques, cette référence baisse chaque année. En 2025, elle s’élève à 71 g/km pour les voitures essence et 59 g/km pour les Diesel. Plus votre voiture émet de CO₂, plus vous payez, donc. C’est pourquoi les voitures électriques et hybrides rechargeables sont si populaires: elles restent souvent bien en dessous de ces valeurs de référence.
L'ATN en pratique
Le montant net que vous payez dépend de votre salaire. Pour une petite voiture électrique, l’impôt s’élève à environ 1.600 € par an. Pour un gros SUV Diesel d’une valeur de 100.000 € et avec un taux d’émission élevé, cela peut grimper jusqu’à 15.000 € par an. Ces montants sont imposés dans votre tranche marginale d’imposition (souvent 50%).
Exemple: si votre ATN s’élève à 2.400 € brut par an, cela vous coûte environ 1.200 € net par an, soit 100 € par mois. Pour ce prix, vous ne pourriez jamais louer une voiture vous-même, encore moins une voiture électrique. Et toutes les dépenses sont incluses: assurance, entretien, pneus, etc. Dans la plupart des cas, vous pouvez également faire le plein ou recharger sans limite.
Si vous payez une contribution personnelle pour votre voiture, ce montant est simplement déduit de l’ATN. Par exemple: vous devez payer vous-même pour un attelage de remorque coûtant 1.000 €. Ce montant peut être déduit de l’ATN brut que vous paieriez la première année. Dans cet exemple, votre ATN passe donc de 2.400 € à 1.400 €. Vous économisez donc environ 500 € d’impôt (50% sur 1.000 €), et l’attelage ne vous coûte que 500 € net.
Et qu'en est-il du plan cafétéria ?
Sympa, une voiture de société en plus! Mais si vous devez renoncer à une partie de votre salaire brut en échange, est-ce toujours intéressant? Vous payez alors l’impôt sur l’ATN, mais vous abandonnez aussi du salaire. Le jeu en vaut-il encore la chandelle?
Faisons une comparaison entre acheter une voiture vous-même et en financer une via une partie de votre salaire brut.
Coût total d'une voiture personnelle (Renault Symbioz, essence, occasion) : 4.900 €
- Prix d'achat : 25.000 € TVA incl.
- JKilométrage annuel : 20.000 km
- Amortissement : 2.500 €/an
- Taxe de mise en circulation / taxe de circulation : 400 €/an
- Entretien, pneus, assurance omnium, assistance, frais imprévus : 2.000 €/an
Coû total d'une voiture de société via plan céfétéria (Kia EV3, neuve, électrique) : 3.800 €
- Prix catalogue : 45.000 € TVA incl.
- Kilométrage annuel : 20.000 km
- Rétrocessin de salaire : 6.000 € brut / 3.000 € net par an
- ATN : 1.600 € brut / 800 € net par an
Dans cet exemple, vous économisez 1.100 € par an en optant pour une voiture via le plan cafétéria. Attention: ce n’est qu’un exemple, mais il montre que cette formule est souvent financièrement plus avantageuse. Beaucoup de gens sous-estiment le vrai coût d’une voiture personnelle: la dépréciation n’en est qu’une partie.
Et il faut encore tenir compte des coûts financiers car si vous achetez votre voiture avec votre épargne, vous perdez les intérêts potentiels; si vous la financez par un prêt, vous payez des intérêts. Emprunter 15.000 € sur quatre ans coûte aujourd’hui environ 1.500 € d’intérêts. Dans bien des cas, le plan cafétéria s’avère donc plus malin.
Cet article a déjà été publié dans le supplément gratuit du Moniteur Automobile : "Fleet & Leasing".
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